在執(zhí)行差額納稅的行業(yè)中，勞務(wù)公司屬于其中一種。財(cái)稅（2003）16號(hào)第十二條規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)付出給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金同一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的悉數(shù)價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為業(yè)務(wù)額。勞務(wù)公司的業(yè)務(wù)額現(xiàn)實(shí)就是按勞動(dòng)力工資總額的肯定比例提取的管理費(fèi)，即勞務(wù)公司的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)收入。

但是，這勞務(wù)公司每每容易被人理解為建筑勞務(wù)公司，把它與具備施工天資的建筑勞務(wù)企業(yè)相提并論。從概念上講，勞務(wù)涵蓋了建筑勞務(wù)、中介性子的****勞務(wù)服務(wù)以及勞務(wù)輸出。建筑勞務(wù)公司大多是從建筑施工企業(yè)星散出來的勞務(wù)分包企業(yè)，具備響應(yīng)的建筑企業(yè)天資證書，它的勞務(wù)分包工程現(xiàn)實(shí)屬于建筑總包工程的部分，執(zhí)行總包代扣代繳建筑稅金（盡管新的業(yè)務(wù)稅實(shí)施細(xì)則刪除了總包代扣代繳稅金的法定任務(wù)，但另外注明了有稅務(wù)規(guī)定的除外，因此不影響這一代扣稅金或各自納稅舉動(dòng)）。而財(cái)稅（2003）16號(hào)規(guī)定的差額納稅，是如此規(guī)定的，“勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力”，細(xì)致，這是接受委托，前提就限定在了這是一個(gè)委托與被委托的性子，僅是接受委托代為安排勞動(dòng)力，即屬于****服務(wù)合同性子，并非參與建筑勞務(wù)施工的分包舉動(dòng)；簽訂的合同協(xié)議也應(yīng)是“用工****服務(wù)協(xié)議或委托協(xié)議”之類的名稱，非建筑工程承包。假如是建筑施工合同，則要具備響應(yīng)建筑天資，并按分包規(guī)定由總包代扣稅金或各自就承包現(xiàn)實(shí)價(jià)款納稅，因此不存在差額納稅之說。

因此，判別某企業(yè)的勞務(wù)舉動(dòng)是否可以差額納稅，如以下條件同時(shí)知足，則按財(cái)稅（2003）16號(hào)規(guī)定的差額納稅，否則，就分包全額繳納響應(yīng)稅金：

一、經(jīng)營范圍具備****服務(wù)；二、簽訂的協(xié)議或合同為服務(wù)合同；三、不參與工程施工。

那么，勞務(wù)企業(yè)適用何種稅率呢？根據(jù)國稅函[2006]493號(hào)的規(guī)定，施工企業(yè)進(jìn)行純勞務(wù)分包作業(yè)的稅收政策適用題目，對(duì)其取得的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”征收業(yè)務(wù)稅及附加。這里明確的是“施工企業(yè)且是勞務(wù)分包”，意須具備建筑企業(yè)天資的勞務(wù)企業(yè)的分包工程施工才能適用建筑業(yè)3%的稅率，其他的則應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%的稅率。

根據(jù)建筑勞務(wù)公司的特點(diǎn)，國家對(duì)建筑行業(yè)的勞務(wù)分包做了分外規(guī)定。在建設(shè)部《關(guān)于建立和完美勞務(wù)分包制度和發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》（建市[2005]131號(hào)）中，以法律法規(guī)的情勢硬性要求建筑企業(yè)必須建立和完美勞務(wù)分包制度，使用有勞務(wù)分包或施工總承包天資的勞務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)。建筑勞務(wù)企業(yè)不同于一樣平常的勞務(wù)企業(yè)，它必須取得建筑企業(yè)天資證書、安全生產(chǎn)允許證等特種行業(yè)的相干天資，才能從事建筑勞務(wù)的分包。建筑勞務(wù)企業(yè)也不同于施工企業(yè)，雖然具有建筑企業(yè)的天資證書，卻只能從建筑施工企業(yè)那里進(jìn)行勞務(wù)分包作業(yè)，不能像施工企業(yè)一樣進(jìn)行建筑工程的承包作業(yè)。根據(jù)《建筑法》及建設(shè)部的相干規(guī)定，對(duì)擁有砌筑、抹灰、鋼筋工、木工等相干專業(yè)天資的建筑勞務(wù)企業(yè)，可以根據(jù)各地的現(xiàn)實(shí)情況，在核定其工程范圍時(shí)，許可承擔(dān)肯定規(guī)模以下的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)村民用住宅、農(nóng)房的建筑施工。

同樣，在《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑勞務(wù)收入有關(guān)稅收題目的處理意見》（渝地稅發(fā)[2005]259號(hào)）規(guī)定，一、從建筑安裝企業(yè)中星散出來的自力核算的建筑勞務(wù)公司或其他建筑勞務(wù)公司，必須擁有“建筑業(yè)企業(yè)天資證書”，其從事的與建筑業(yè)相干的各種勞務(wù)收入，按建筑業(yè)稅目征收業(yè)務(wù)稅，并可使用建安發(fā)票。二、建筑勞務(wù)公司為總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)提供的勞務(wù)分包作業(yè)，由總承包企業(yè)代扣代繳業(yè)務(wù)稅。三、建筑勞務(wù)公司如有其他除建筑安裝業(yè)以外的勞務(wù)收入，按服務(wù)業(yè)稅目征收業(yè)務(wù)稅，使用綜合服務(wù)發(fā)票。四、建筑勞務(wù)公司從事的與建筑業(yè)相干的勞務(wù)收入與其他勞務(wù)收入必須分別核算，否則按稅率就高原則征收業(yè)務(wù)稅。

以下是對(duì)勞務(wù)企業(yè)的差額納稅的簡單處理

舉例，一份****用工服務(wù)協(xié)議，勞務(wù)企業(yè)與用工單位結(jié)算包含代為發(fā)放勞動(dòng)力工資的服務(wù)結(jié)算款42560，根據(jù)用工單位提供的勞動(dòng)力工資表及社保費(fèi)明細(xì)知道，其中勞動(dòng)力工資35000（含代扣個(gè)稅100），社保費(fèi)3000，服務(wù)管理費(fèi)根據(jù)勞動(dòng)力工資總額的12%提取，即（35000+3000）*12%=4560，賬務(wù)處理有兩種，一是勞務(wù)企業(yè)開具全額服務(wù)發(fā)票，二是勞務(wù)企業(yè)只開具服務(wù)費(fèi)金額發(fā)票，現(xiàn)分別作會(huì)計(jì)分錄：

第一種：

收到結(jié)算款42560，并開具全額服務(wù)發(fā)票

借：銀行存款42560

貸：其他應(yīng)付款-代付工資35000

其他應(yīng)付款-代付社保費(fèi)3000

主業(yè)務(wù)務(wù)收入4560

借：主業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加250.80

貸：應(yīng)交稅金-業(yè)務(wù)稅4560*5%

應(yīng)交稅金-城建稅4560*5%*7%

其他應(yīng)交款-教育附加費(fèi)4560*5%*3%

根據(jù)勞動(dòng)力工資表簽字付出工資，并繳納社保費(fèi)

借：其他應(yīng)付款-代付工資（35000-100）

其他應(yīng)付款-代付社保費(fèi)3000

貸：銀行存款37900

繳納個(gè)稅

借：其他應(yīng)付款-代付工資（個(gè)稅）100

貸：銀行存款100

第一種處理，發(fā)放后的工資表及繳納的社保單據(jù)應(yīng)交回用工單位，這勞力自己屬于用工單位的雇傭員工。

第二種：就是收到結(jié)算款時(shí)按應(yīng)提的勞務(wù)服務(wù)費(fèi)開具服務(wù)發(fā)票給用工單位，并同時(shí)開具代發(fā)工資代繳保險(xiǎn)的收據(jù)給用工單位，待代辦款項(xiàng)結(jié)清后將勞力發(fā)下班資單及保險(xiǎn)單據(jù)交回用工單位，并取得用工單位開具的代辦事項(xiàng)結(jié)清證實(shí)，沖銷往來。 （會(huì)計(jì)分錄略）

必要細(xì)致的時(shí)，第一種的差額納稅，其勞動(dòng)力工資是代用工單位發(fā)放，假如勞動(dòng)力與用工單位簽訂了勞動(dòng)合同，那就是招聘關(guān)系，可以憑工資表、考勤記錄情勢付出。假如沒簽訂合同，就不是招聘關(guān)系，但是用工單位取得了勞務(wù)公司的全額服務(wù)發(fā)票，現(xiàn)實(shí)上就把這種非招聘關(guān)系的勞務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了勞務(wù)公司，而且也容易使用工單位將勞力成本再次入賬的可能.間接牽連勞務(wù)企業(yè)。因此，合理有用操作宜采用第二種，在這種情況下，勞務(wù)公司開具的發(fā)票金額即為現(xiàn)實(shí)收入金額，用工單位的勞力成本單據(jù)即為勞務(wù)服務(wù)發(fā)票和工資發(fā)放單，勞力合同簽訂與否的風(fēng)險(xiǎn)全由用工單位本身承擔(dān)。